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公布工夫:2018-09-23       作者:财务部       阅读次数:132

  

关于增值税进项税抵扣常识

一、区分进项税抵扣

1、人:纳税人是一样平常纳税人照样小规模纳税人,只要一样平常征税人材能够抵扣进项税额。

2、要领:纳税人接纳一样平常计税要领、浅易计税要领或是两者兼而有之。悉数实用浅易计税要领的一样平常纳税人弗成以抵扣进项税额,只要一样平常纳税人接纳一样平常计税要领或两者兼而有之的才能够按划定抵扣进项税额。  

3、抵扣凭据:抵扣前提的一样平常纳税人,只要获得相符抵扣前提的增值税扣税凭据才能够抵扣进项税额。现在增值税扣税凭据包孕增值税专用发票(包孕税控机动车贩卖统一发票)、免费公路通行费增值税电子普通发票(纳税发票)、海关入口增值税公用缴款书、农产品收购发票、农产品贩卖发票、代扣代缴税款的完税凭据、道路、桥、闸通行费发票。 

 4、票面:检查一下扣税凭据票面是不是相符开具要求,比方:无税收分类编码、发票专用章不范例、备注栏不符合划定、纳税人称号、税号等要素填写不范例等等。 

 5、用处:若是上面均相符划定,但用处不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。比方:用于集体福利、个人消费;浅易计税项目、免税项目、购进存款效劳、餐饮效劳等。 

 6、限期:认证、勾选、考核比对应正在划定时间内操纵,肯定自开具之日起360日内认证或勾选。

 7、申报:一样平常征税人均按划定操纵,最初还要看是不是按划定填写增值税征税申报表。

二、不得抵扣情况

(一)业务不应抵

根据《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税〔201636)划定,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、无形资产和不动产。

2、非一般丧失所对应的进项。详细包孕:  (1)非一般丧失的购进货色,和相干的加工修缮修配劳务和交通运输效劳。  (2)非一般丧失的正在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、加工修缮修配劳务和交通运输效劳。  (3)非一般丧失的不动产,和该不动产所耗用的购进货色、设想效劳和修建效劳。  (4)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想效劳和修建效劳。纳税人新建、改建、扩建、补葺、装潢不动产,均属于不动产在建工程。

3、特别政策规定不得抵扣的进项税:  (1)购进的游客运输效劳、存款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。  (2)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

(二)凭据不合规获得的扣税凭据不符合法律、行政法规大概国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(三)资历不具备有以下情况之一者,该当根据销售额和增值税税率盘算应征税额,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票:  (1)一样平常纳税人会计核算不健全,大概不克不及够供应正确税务材料的。  (2)该当解决一样平常纳税人注销资历而已解决的。

三、可抵扣情况

重要分为凭票抵扣税额和盘算抵扣税额,凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣,盘算抵扣重要是针对收买农产品而言。

凭票抵扣购进方的进项税额一样平常由贩卖方的销项税额对应组成。故进项税额正在一般状况下是:

1、从贩卖方获得的《增值税专用发票》(含税控《机动车贩卖统一发票》)上说明的增值税额。

2、从海关获得的《海关入口增值税公用缴款书》上说明的增值税额。

3、购进农产品,悉数获得《增值税专用发票》或《海关入口增值税公用缴款书》,能够根据说明的增值税额停止抵扣。已悉数获得的,接纳《农产品增值税进项税额审定扣除设施》停止抵扣。

4、从境外单元大概小我私家购进效劳、无形资产大概不动产,自税务构造大概扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

提醒:增值税专用发票抵扣需求当月停止认证或勾选,认证符合或确认勾选的,应正在次月申报期停止申报抵扣,不然不予抵扣。海关入口增值税公用缴款书需求停止“先比对后抵扣”,考核比对效果为符合的,应于考核比对符合的当月申报期内停止申报抵扣,不然不予抵扣。
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